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為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，根據國務院第102次常務會議決定，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》， 并及時發(fā)布了《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告》，明確落實了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關問題。 國家稅務總局所得稅司相關負責人回答記者提問:1。擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的背景是什么？答:小型微利企業(yè)是就業(yè)的主渠道，是發(fā)展的生力軍。 通過進一步增加對小型和低利潤企業(yè)的稅收支持，我們可以減輕創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的負擔，讓今天的& ldquo小微企業(yè)& rdquo為了贏得巨大的發(fā)展前途，國務院決定在落實已出臺的稅收優(yōu)惠政策的同時，進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍。 近年來，國家高度關注小型微利企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列支持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由25%下調至20%外，從2010年起，對部分小型微利企業(yè)實行企業(yè)所得稅減半的優(yōu)惠政策。 包括此次政策調整，國家將小微利企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠政策實施范圍擴大了5倍，持續(xù)加大對小微利企業(yè)的稅收支持力度。 2.擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內容有哪些？答:此次出臺的優(yōu)惠政策主要內容是將小型微利企業(yè)稅收減半的標準從年應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下。 優(yōu)惠政策自2015年10月1日至2017年12月31日實施。 3.國家稅務總局采取了哪些措施落實國務院的決定？答:在國務院決定進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍后，為貫徹落實國務院政策精神，使相關政策盡快落到實處，9月2日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》，明確了相關政策的具體內容。 為解決具體操作管理問題，9月10日，國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告》，對具體征收管理問題的實施作出了詳細規(guī)定。 同時，國家稅務總局積極行動，在前期措施的基礎上，持續(xù)開展政策宣傳、加強業(yè)務培訓、簡化優(yōu)惠手續(xù)、完善納稅申報軟件、優(yōu)化納稅服務等措施，確保優(yōu)惠政策落實到位。 4.什么是小型微利企業(yè)？它的標準是什么？答:小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。 小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在& ldquo小& rdquo和& other低利潤。增長 除了從事國家不限制、不禁止的行業(yè)外，還包括三個標準:一是工業(yè)企業(yè)總資產不超過3000萬元，其他企業(yè)總資產不超過1000萬元；二是從業(yè)人數，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人；三是稅收指標，全年應納稅所得額不超過30萬元。 5.哪些納稅人將受益于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍？答:小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍是將原減半征收標準從年利潤或應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下，從今年10月1日起實施。 新政策主要惠及年利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。 6.如果2015年小型微利企業(yè)應納稅所得額在20-30萬元之間，如何享受優(yōu)惠？答:2015年應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)，1-9月收入可享受減稅優(yōu)惠(減20%)，10-12月收入可享受減稅優(yōu)惠(減50%)。 7.2015年10月1日至2015年12月31日的收入如何確定？答:2015年10月1日后成立的小型微利企業(yè)，年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，直接全額享受減半征稅政策。 1例:假設某小型微利企業(yè)成立于2015年11月20日，符合小型微利企業(yè)條件，采用查賬征收方式，按季度納稅申報。 假設截至2015年12月31日，計算出的企業(yè)年實際利潤為24萬元。 公司自2015年10月1日后成立，2015年實際經營月數和實際經營月數均為2個月，因此公司可直接全額享受減半征稅政策。 2015年應納企業(yè)所得稅計算如下:應納所得稅= 24萬元&次；50% &倍；20% = 2.4萬元。 對2015年10月1日以前設立的微利小企業(yè)，年利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，減半征稅所得按照2015年10月1日以后的營業(yè)月數與2015年營業(yè)月數的比例計算。 具體計算公式為:10月1日至12月31日的利潤或應納稅所得額=年度累計實際利潤或應納稅所得額&倍；(2015年10月1日之后的運營月數& divide2015年運營月數) 為便于理解，舉例如下:例2 2014年3月8日成立小型微利企業(yè)，該企業(yè)當年符合小型微利企業(yè)條件，采用查賬征收方式，按季度納稅申報。 假設截至2015年12月31日，計算出的企業(yè)年實際利潤為24萬元。 公司2015年實際經營月為12個月，2015年10月1日后經營月為3個月。 2015年應納企業(yè)所得稅的計算步驟如下:(1)2015年1-9月:應納稅所得額= 24萬元&倍；(9 & divide12) =應納所得稅18萬元= 18萬元&倍；20% = 3.6萬元(2)2015年10-12月:應納稅所得額= 24萬元&倍；(3 & divide12) =應納所得稅6萬元= 6萬元&倍；50% &倍；20% = 6000元(3)2015年應納企業(yè)所得稅= 3.6萬元+6000元= 4.2萬元例3小型微利企業(yè)成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采用查賬征收方式，按季度納稅申報。 假設截至2015年12月31日，計算出的企業(yè)年實際利潤為24萬元。 公司2015年實際經營月為8個月，2015年10月1日后經營月為3個月。 2015年應納企業(yè)所得稅的計算步驟如下:(1)2015年5-9月:應納稅所得額= 24萬元&倍；(5 & divide8) =應納所得稅15萬元= 15萬元&倍；20% = 3萬元(2)2015年10-12月:應納稅所得額= 24萬元&倍；(3 & divide8) =應納所得稅9萬元= 9萬元&倍；50% &倍；20% = 9000元(3)2015年應納企業(yè)所得稅額= 3萬元+9000元= 3.9萬元。8.2015年新的小微利企業(yè)起點如何確定？答:對于2015年新設立的企業(yè)，經營月份從稅務登記之日的當月起計算。 中間臨時停業(yè)的，不扣除營業(yè)月。 比如新設立的小型微利企業(yè)，3月10日辦理稅務登記的，從3月起連續(xù)計算其經營月份，2015年經營月份為10個月。 9.小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限制？答:自2014年起，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，不再受企業(yè)所得稅征收方式的限制。 小微利企業(yè)只要符合小微利企業(yè)要求，無論采取查賬征收還是核定征收(包括定率征收和定率征收)，都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 10.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務機關辦理相關手續(xù)？答:為推進稅務行政審批制度改革，簡化小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠管理辦法，自2014年11月起，國家稅務總局先后修訂了企業(yè)所得稅年度納稅申報表和季度預繳申報表，其中設計了小型微利企業(yè)各項條件的判斷指標，在征管操作方面簡化了備案條件。 因此，小微利企業(yè)在享受所得稅優(yōu)惠政策時，不再需要單獨到稅務機關辦理手續(xù)，而是可以通過自行申報的方式享受優(yōu)惠政策。 年度終了后，進行匯算清繳時，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報表& ldquo總資產、雇員人數、行業(yè)、國家限制和禁止的行業(yè)。在相等的列中執(zhí)行歸檔程序。 實行定額征稅的小型微利企業(yè)，不需要辦理匯算清繳，也不需要辦理備案手續(xù)。 11.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將于2015年10月1日起實施。對企業(yè)提前還款申報會有什么影響？答:根據國務院第102次常務會議決定，本政策自2015年10月1日起實施。 對于年累計利潤或應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，2016年1月預繳時不會產生任何影響；對于年累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)，2016年1月預繳時，應注意區(qū)分10月1日前產生的利潤或應納稅所得額與10月1日后產生的利潤或應納稅所得額，分別適用減稅和減半征稅的優(yōu)惠政策。 12.企業(yè)預繳時如何享受小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？答:采取查賬征收、定率征收、定額征收的小型微利企業(yè)，只要上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元，本年度預繳時可享受小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策。 對于上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，如果企業(yè)預計今年符合小型微利企業(yè)條件，可自行申報享受此項優(yōu)惠政策。 對今年新設立的小型微利企業(yè)，如果年度累計不超過30萬元，可適用減半征收的稅收政策。 13.企業(yè)預繳時，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。結算的時候應該怎么做？答:小型微利企業(yè)的判斷條件，如總資產、員工、應納稅所得額等都是年度指標，需要根據企業(yè)的年度情況進行判斷，最終結算時才能做出最終判斷。 對于提前按季度、按月預繳小規(guī)模、微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，在結算繳納時需要根據稅法標準進行判斷。 企業(yè)所得稅現(xiàn)行年度納稅申報表已經設計& ldquo總資產、雇員人數、行業(yè)、國家限制和禁止的行業(yè)。欄目等，方便納稅人申報，也便于使用征管軟件判斷企業(yè)是否符合小微利企業(yè)標準。 對預繳享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳不符合小規(guī)模微利企業(yè)條件的，減按現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定繳納。