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我國(guó)現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)增值稅申請(qǐng)人年度銷(xiāo)售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩類，實(shí)行不同的計(jì)稅方法和管理制度。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，一般納稅人采用購(gòu)置稅抵扣計(jì)算增值稅，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)單計(jì)稅，直接將銷(xiāo)售額乘以征收率，不涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題。有分類就有選擇的問(wèn)題。除了符合標(biāo)準(zhǔn)時(shí)被認(rèn)定為一般納稅人外，這些情況也給了納稅人一定的思考和自主選擇。

1.不達(dá)標(biāo)，但我希望公司發(fā)展壯大，這樣我以后在招投標(biāo)和和大公司做生意的時(shí)候就有優(yōu)勢(shì)了，我也想從小規(guī)模納稅人主動(dòng)變成一般納稅人。尤其是跟惠州的一些大型國(guó)企。往往對(duì)方要求你提供特價(jià)票。雖然小規(guī)模票可以代開(kāi)，但有時(shí)候別人拿到代開(kāi)的特價(jià)票的3%就覺(jué)得“無(wú)語(yǔ)”了，雖然都是一樣的不含稅。

2.不達(dá)標(biāo)，但公司采購(gòu)的所有原材料都能獲得合法的抵扣憑證，公司本身毛利較低。如果按照一般納稅人計(jì)算增值稅，實(shí)際稅負(fù)(實(shí)際繳納增值稅/銷(xiāo)售收入)可能低于3%。在這種情況下，納稅人也會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。

3.相反，如果有些行業(yè)的稅負(fù)估計(jì)低于3%，自然有些行業(yè)會(huì)長(zhǎng)期超過(guò)3%，那么這類企業(yè)更愿意選擇成為小規(guī)模納稅人，而不考慮其他因素。

4.因?yàn)橛行┢髽I(yè)有特殊行業(yè)，很多經(jīng)營(yíng)成本無(wú)法取得合法的扣稅憑證。比如人工成本占比較高的行業(yè)，人工成本本身無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，不愿意成為普通納稅人。一些行業(yè)的其他上游供應(yīng)商基本都是個(gè)人。個(gè)人只能提供稅務(wù)局開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，但企業(yè)必須對(duì)外開(kāi)具適用稅率的發(fā)票，這樣稅負(fù)會(huì)很高。這樣的企業(yè)也會(huì)愿意選擇小規(guī)模納稅人。

所以，普通納稅人好還是小規(guī)模納稅人好，是一個(gè)綜合考慮，而不是一個(gè)因素。一些納稅人會(huì)為了獲得更好的訂單而主動(dòng)成為普通納稅人，惠州這個(gè)企業(yè)更大。雖然有些企業(yè)偶爾會(huì)有大訂單，但月銷(xiāo)量不足3萬(wàn)或季度銷(xiāo)量長(zhǎng)期不足9萬(wàn)。他可以享受小微企業(yè)免征增值稅的政策。如果這個(gè)大訂單讓他們成為普通納稅人，他認(rèn)為不劃算。為了不成為一般納稅人，納稅人會(huì)做很多規(guī)劃，比如成立多個(gè)公司，分散營(yíng)業(yè)額等等。無(wú)論你根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況如何選擇，新政策出臺(tái)后，納稅人需要特別注意以下幾點(diǎn):

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，可在2018年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

對(duì)于這類納稅人，請(qǐng)根據(jù)自身情況盡快規(guī)劃，看是否需要申請(qǐng)轉(zhuǎn)回小規(guī)模。目前還不確定他們18年后能否回頭。

2.根據(jù)文件，不符合標(biāo)準(zhǔn)的自愿申請(qǐng)是否可以作為一般納稅人退回，應(yīng)該是不可能的。而且，個(gè)人覺(jué)得愿意先回頭。而且，如果他們隨意回頭，也會(huì)導(dǎo)致混亂。“不是今天想回頭，而是明天想回頭。”。

3.不是說(shuō)你是小規(guī)模納稅人。你不用扣除進(jìn)項(xiàng)稅，所以不需要發(fā)票。很多納稅人都是這樣想的，說(shuō)我買(mǎi)的都是白條，可以節(jié)約成本。我不用扣除進(jìn)項(xiàng)稅，但你也要考慮企業(yè)所得稅，也就是25%。沒(méi)有發(fā)票，損失更大。

4.提高標(biāo)準(zhǔn)到500萬(wàn)，但可能還是有企業(yè)會(huì)達(dá)標(biāo)，不愿意成為普通納稅人。不要為了避免成為普通納稅人而隱瞞自己的收入。可以采取一定的規(guī)劃措施，比如成立多個(gè)公司分散經(jīng)營(yíng)，或者成立兩個(gè)公司，一個(gè)小規(guī)模，一個(gè)一般納稅人，分別規(guī)劃和開(kāi)展相應(yīng)的業(yè)務(wù)。但是請(qǐng)記住，隱藏你的收入絕對(duì)是不可取的。

5.不要被強(qiáng)制登記為一般納稅人然后覺(jué)得進(jìn)項(xiàng)稅額少，然后買(mǎi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。暫時(shí)能順利抵扣的發(fā)票基本都是假發(fā)票。這種發(fā)票秋后結(jié)算，得不償失。如果投入真的很短很長(zhǎng)時(shí)間，建議這次符合要求的申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模或者做一些可靠的規(guī)劃。

6.不要以為你失去了小規(guī)模發(fā)行特價(jià)票的權(quán)利。目前特價(jià)票主要由稅務(wù)局發(fā)行。下圖中的行業(yè)可以自行申請(qǐng)發(fā)行特價(jià)票，惠州的客戶也可以發(fā)行特價(jià)票。但由于稅率不同，應(yīng)考慮報(bào)價(jià)以獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

會(huì)計(jì)人員要了解和熟悉自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)要及時(shí)了解和熟悉國(guó)家的稅收法律和政策，以便更好地為企業(yè)的發(fā)展提供建議，更準(zhǔn)確地控制風(fēng)險(xiǎn)。很多事情不一定非要會(huì)計(jì)自己解決，但至少作為財(cái)務(wù)人員，你要了解政策和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出一些建議，提示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到位。